一瓜未平，又來一大瓜。繼雪梨和林珊珊之后，“直播帶貨一姐”薇婭也因偷稅漏稅被處天價罰款。12月20日，浙江省杭州市稅務(wù)局稽查局查明，網(wǎng)絡(luò)帶貨主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭）在2019年至2020年期間，通過隱匿個人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元，依法對黃薇作出稅務(wù)行政處理處罰決定，追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計13.41億元。
其中，對隱匿收入偷稅但主動補繳的5億元和主動報告的少繳稅款0.31億元，處0.6倍罰款計3.19億元；對隱匿收入偷稅但未主動補繳的0.27億元，處4倍罰款計1.09億元；對虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)偷稅少繳的1.16億元，處1倍罰款計1.16億元。
可能大家對這個數(shù)字沒什么概念，一架殲20的造價大概是1.1億美元，這筆罰款大概能買1架半。
一、黃薇為什么會被罰？
在稅務(wù)部門對薇婭存在的違法事實的詳細說明中，可以看到薇婭的偷逃稅操作：通過隱匿其從直播平臺取得的傭金收入虛假申報偷逃稅款；通過設(shè)立上海蔚賀企業(yè)管理咨詢中心、上海獨蘇企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)等多家個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將其個人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費等勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營所得進行虛假申報偷逃稅款；從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動取得收入，未依法申報納稅。
具體分析，罪名大概是兩條：
一是虛假交易；
二是濫用核定征收。
虛假交易即通過企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，把工資薪金轉(zhuǎn)換為經(jīng)營所得。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、以及《國務(wù)院令第707號》：
梳理雪梨、林珊珊、薇婭三位頭部主播的偷漏稅案例不難發(fā)現(xiàn)，都是通過成立個人獨資企業(yè)性質(zhì)的工作室來改變收入性質(zhì)，將個稅最高45%稅率以企業(yè)所得稅的方式達到抵扣和“避稅”，進而將勞務(wù)所得轉(zhuǎn)為經(jīng)營所得。
此外，還能以一人名下設(shè)立多家公司的形式分別納稅，事實上很多收入較高的主播就是這樣做的，通過多家工作室達到多次節(jié)省稅款的效果。
甚至，還能操作到“極致”，借助一些地區(qū)吸引企業(yè)入駐提供的優(yōu)惠政策，再一次降低稅率或是以獎勵形式將部分納稅返還，這使得繳納稅額更低。
比如，前些年常常在各大平臺上看到的“避稅天堂”霍爾果斯就是個例子，而薇婭則是在“稅收洼地”上海崇明島完成。
具體如何操作呢？這就不得不提“核定征收”了。
核定征收是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
一般適用于個人獨資企業(yè)、個體戶，核定征收的稅率比企業(yè)正常征收的所得稅、增值稅要低很多。
本身是個好政策，讓享受核定征收的注冊個人獨資企業(yè)，享受一系列稅收優(yōu)惠。如當?shù)匾?guī)定，崇明島上的個人獨資企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。
可見，通過以個獨、公司等方式承接業(yè)務(wù)，在取得合法合規(guī)的成本票據(jù)后，可以扣除經(jīng)營成本，計算出應(yīng)納稅所得后再納稅，這樣自然所得稅就降低了。
通過以上操作能讓部分利潤頗高的企業(yè)或者頂流主播利用政策“鉆空子”進行稅收籌劃，達到“合法”節(jié)稅的目的。
二、機構(gòu)幫著偷逃稅也是違法
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條，對幫助他人偷逃稅處以未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款的規(guī)定。
這意味著，若董海鋒所言屬實，其聘用機構(gòu)也涉嫌違法。
有行業(yè)人士曾指出，直播帶貨之所以有偷稅漏稅的現(xiàn)象，原因是一直以來對線上商家和主播的收入很難被監(jiān)管和統(tǒng)一征稅。
三、偷逃稅是如何被發(fā)現(xiàn)的？
從“雪梨”到“薇婭”，為什么頭部主播“隕落”如此迅速？杭州、浙江乃至全國的稅務(wù)稽查，為何如此厲害？
說到這里，先給大家科普一下金稅工程。
金稅工程是目前最重要的稅收管理制度。指中國稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)的建設(shè)強調(diào)進一步加強增值稅開票、認證、交叉審核、協(xié)查管理，實現(xiàn)增值稅一般納稅人專用發(fā)票認定、采購、納稅申報、納稅全過程的網(wǎng)絡(luò)化操作。
該系統(tǒng)由一個網(wǎng)絡(luò)、四個子系統(tǒng)構(gòu)成，是運用高科技手段結(jié)合我國增值稅管理實際設(shè)計的高科技管理系統(tǒng)。
一個網(wǎng)絡(luò)是指國家稅務(wù)總局與省、地、縣國家稅務(wù)局四級計算機網(wǎng)絡(luò)；
四個子系統(tǒng)是指增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)、防偽稅控認證子系統(tǒng)、增值稅稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查子系統(tǒng)。
實際上，金稅工程就是利用覆蓋全國稅務(wù)機關(guān)的計算機網(wǎng)絡(luò)對增值稅專用發(fā)票和企業(yè)增值稅納稅狀況進行嚴密監(jiān)控的一個體系。
金稅工程的進展代表著稅務(wù)管理從“信息化”向“數(shù)字化”的轉(zhuǎn)變。
1994-1998年，我國經(jīng)歷了金稅工程一期，通俗點說是稅務(wù)人挨家挨戶上門“收稅”。這是由于受限于經(jīng)濟發(fā)展水平，主要依靠稅務(wù)人員走街串巷、進企入戶上門收稅，“收稅靠腿，宣傳靠嘴”；
金稅工程二期是從1998年8月起，國務(wù)院決定在全國范圍內(nèi)實施金稅工程第二階段，目標是在全國范圍內(nèi)建立增值稅專用發(fā)票監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。自2000年1月1日起，應(yīng)中華人民共和國國家稅務(wù)總局的要求，全國所有10萬元以上的增值稅專用發(fā)票均由防偽稅控系統(tǒng)監(jiān)控。
在這階段完成了增值稅交叉稽核系統(tǒng)和發(fā)票調(diào)查系統(tǒng)在全國內(nèi)網(wǎng)運行；防偽稅控認證子系統(tǒng)已在全國推廣運行，防偽稅控開票子系統(tǒng)已大規(guī)模推廣。從2003年8月1日起，普通納稅人的增值稅專用發(fā)票全部采用防偽系統(tǒng)開具，讓手寫發(fā)票的歷史告一段落；
2008-2021年開啟了金稅工程三期。截至目前，金稅工程三期已建立包括網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件在內(nèi)的統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺，覆蓋全國所有稅種、稅務(wù)工作所有環(huán)節(jié)、所有稅務(wù)機關(guān)，構(gòu)建稅收征管、外部信息、決策支持、行政管理四大系統(tǒng)，為全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法、全國征管數(shù)據(jù)實時監(jiān)控提供信息技術(shù)支撐。
而今年9月15日，在金磚國家稅務(wù)局長視頻會議中，國家稅務(wù)局長王軍在會議上發(fā)言：我國正向“以數(shù)治稅”時期邁進，稅務(wù)工作將進入一個新的時代，金稅工程四期建設(shè)已正式啟動實施！
通過“上云”打造智能征管流程，將在智慧稅務(wù)引領(lǐng)下進一步實現(xiàn)自動“算稅”。這次不僅僅是稅務(wù)方面，“非稅”業(yè)務(wù)也被納入其中，要對業(yè)務(wù)進行更全面的監(jiān)控。企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查功能。
打造“無風險不打擾、有違法要追究、全過程強智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系，“線下服務(wù)無死角、線上服務(wù)不打烊、定制服務(wù)廣覆蓋”的稅費服務(wù)新體系和“以‘雙隨機、一公開’監(jiān)管、‘互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管’為基本手段，以重點監(jiān)管為補充、以‘信用+風險’監(jiān)管為基礎(chǔ)”的稅務(wù)監(jiān)管新體系。
并且，從國家稅務(wù)總局官網(wǎng)可以看到，國家每年投入大量財力物力建設(shè)稅收體系。僅2020年，政府集中采購項目14139個，采購總額36.13億元。毫無疑問，這筆支出是對人民幸福生活和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要價值投資。
而此次金稅四期稽查的流程如下：
可以說是環(huán)環(huán)相扣、不留任何”鉆空子“的余地！
四、這次事件帶來的啟示
眾所周知，電商和直播帶貨都是近幾年飛速興起的新業(yè)態(tài)新模式，稅務(wù)部門也需要一定時間來判斷其所屬性質(zhì)，來形成與其相匹配的標準化、成熟的行業(yè)征稅體系。
再加之偷逃稅手段不斷“升級”，不法人員通過聘請專業(yè)策劃團隊進行稅收籌劃與偷逃稅款，借關(guān)聯(lián)企業(yè)的名義取酬獲利，為個人的違法行為披上“合法”外衣，更加具有隱蔽性。
但此次對薇婭的13.41億元巨額罰款，不僅意味著對直播行業(yè)的一次清理整頓，更可視作對行業(yè)和廣大消費者的一次數(shù)字經(jīng)濟稅法的普及。
中國在稅法上的治理創(chuàng)新，或已走在了領(lǐng)先位置。尤其是金稅工程三期和今年開始實施的金稅四期正在顯現(xiàn)其作用，從“以票據(jù)控稅”邁向了“以數(shù)控稅”，不僅僅是稅務(wù)方面，還會納入“非稅”業(yè)務(wù)，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。稅務(wù)部門切實加強對新經(jīng)濟新業(yè)態(tài)的稅收監(jiān)管和規(guī)范，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，對偷逃稅案件進行曝光。而現(xiàn)在對電商主播的一波波嚴查，就是稅法威力的體現(xiàn)。
此外還可以看出一個明顯的信息——“系統(tǒng)升級，加強監(jiān)控”，將監(jiān)控能力更上一個層面，加強稅局的統(tǒng)籌監(jiān)管。這便意味著，企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化，以后想在稅務(wù)上動“歪腦筋”更加行不通了。
值得一提的是，不知道大家最近注意過：#微信支付寶個人收款碼將不能用于經(jīng)營收款#的新聞嗎？
以上新聞、事件乍一看沒有什么關(guān)系，但實際上仔細想想都與稅收高度相關(guān)。
我們都知道，稅收作為國家財政收入的主要來源，也是國家維持社會正常運轉(zhuǎn)的最重要保障之一，同樣也是再分配的重要手段之一。在當下階段，清算原本粗放式生長的偷稅漏稅亂象，將“取”之于民的脂膏再度用之于民，這正是監(jiān)管的決心所在。
大數(shù)據(jù)環(huán)境下，偷逃漏稅已經(jīng)不現(xiàn)實了，金稅四期正式上線后就更加無所遁形，不僅僅通過你申報的數(shù)據(jù)，來核實是否異常?？赡苓€會通過企業(yè)銀行賬戶、企業(yè)相關(guān)人員的銀行賬戶、上下游企業(yè)相關(guān)賬本數(shù)據(jù)、同行業(yè)收入、成本、利潤情況等來稽查比對。且央行早已施行了大額現(xiàn)金管理試點，公轉(zhuǎn)私、私轉(zhuǎn)私都將會嚴查！依法納稅，做個守法公民才能走得長遠。
當前，無論是頻頻對壟斷出手，還是加大對稅收的監(jiān)管，其實都是在向市場和社會放出了強烈信號：我國正進入推進“共同富?！彪A段。
實現(xiàn)共同富裕絕不是“劫富濟貧”，而是中國踏上現(xiàn)代化新征程上的必然選擇，著眼于不斷滿足人民日益增長的美好生活需要。通過營造一個公平競爭的環(huán)境，解決的不合法、不合理、不合規(guī)收入，讓更多人有出彩機會，始終堅持以人民為中心的發(fā)展思想，既做大“蛋糕”，也分好“蛋糕”！
